HomeCÁC HÌNH THỨC GHI SỔ KẾ TOÁN - SỔ NHẬT KÝ SỔ CÁI
Thứ Hai, 9 tháng 11, 2015
1. Nhật ký - sổ cái
Nhật ký - Sổ cái là một quyển sổ kế toán
tổng hợp duy nhất, có sự kết hợp chặt chẽ giữa phần Nhật ký để ghi chép các
nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh theo trình tự thời gian, với phần Sổ cái
để phân loại các nghiệp vụ kinh tế đó theo các tài khoản kế toán. Nhật ký - Sổ
cái gồm nhiều trang, mỗi trang có 2 phần: một phần dùng làm sổ nhật ký gồm các
cột: ngày tháng, số hiệu của chứng từ, trích yếu nội dung nghiệp vụ kinh tế và
số tiền. Phần dùng làm sổ cái được chia ra nhiều cột, mỗi cột ghi một tài khoản,
trong mỗi cột lớn (ghi một tài khoản) lại chia 2 cột nhỏ để ghi bên Nợ và bên
Có của tài khoản đó. Số lượng cột trên sổ nhiều hay ít phụ thuộc vào số lượng
các tài khoản phải sử dụng (xem mẫu Nhật ký - Sổ cái).
-
Ưu điểm:
+
Số lượng sổ ít, Mẫu sổ đơn giản
+
Kiểm tra đối chiếu cấc dữ liệu kế toán được thực hiện một cách thường xuyên, lien
tục. Do đó luôn cung cấp thong tin kịp thời cho chủ doanh nghiệp
-
Nhược điểm:
+
Số lượng ghi chép nhiều, chỉ thực hiện trên một sổ tổng hợp duy nhất.
+
Khó phân công trong bộ phận kế toán.
- Các sổ và thẻ kế toán chi tiết:
Sổ và thẻ kế toán chi tiết trong hình
thức Nhật ký - Sổ cái gồm:
+ Sổ thẻ kế toán chi tiết tài sản cố định,
khấu hao tài sản cố định và vốn kinh doanh.
+ Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết nguyên vật
liệu, công cụ dụng cụ, thành phẩm hàng hoá.
+ Sổ kế toán chi tiết các loại vốn bằng tiền
(như: sổ quỹ tiền mặt, tiền gìn ngân hàng và vốn bằng tiền khác).
+ Sổ chi tiết tiền vay (vay ngắn hạn ngân
hàng, vay dài hạn ngân hàng
+ Sổ hoặc thẻ kể toán chi tiết các nghiệp vụ
thanh toán, thanh toán với người bán, người nhận thầu, người mua, người đặt
hàng, sổ chi tiết các khoản phải thu, phải trả và các khoản thanh toán trong
nội bộ, thanh toán với nhà nước và các nghiệp vụ thanh toán khác đòi hỏi phải
theo dõi chi tiết.
+ Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết chi
phí sản xuất và phí tổn lưu thông.
+ Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết chi phí vốn đầu
tư cơ bản và cấp phát đầu tư cơ bản.
+ Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết các khoản khác
tuỳ theo yêu cầu quản lý.
Nội dung và kết cấu của các sổ và thẻ
kế toán chi tiết phụ thuộc vào tính chất của các đối tượng hạch toán và yêu cầu
thu nhận các chỉ tiêu phục phụ công tác quản lý và lập báo cáo.
Danh mục các loại sổ, mẫu biểu và
phương pháp ghi chép từng loại sổ được nêu rõ và chi tiết ở các sách hướng dẫn
thực hiện chế độ kế toán.
2. Trình tự ghi sổ
Trình tự ghi chép kế toán trong hình
thức kế toán Nhật ký - Sổ cái như sau: hàng ngày, khi nhận được chứng từ gốc
phản ánh các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh, nhân viên giữ sổ Nhật ký -
Sổ cái phải
kiểm tra chứng từ về mọi mặt, căn
cứ vào nội dung nghiệp vụ trên chứng từ xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản
ghi Có và ghi các nội dung cán thiết của chứng từ vào Nhật ký - Sổ cái. Mỗi
chứng từ gốc được ghi vào sổ Nhật ký - Sổ cái trên một dòng đồng thời ở cả hai
phần: trước hết ghi vào cột ngày tháng, số hiệu của chứng từ, diễn giải nội
dung và số tiền của nghiệp vụ trong phần nhật ký, sau đó ghi số tiền của nghiệp
vụ vào cột ghi Nợ và cột ghi Có của các tài khoản có liên quan trong phần sổ
cái. Cuối tháng, sau khi phản ánh toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát
sinh trong tháng vào Nhật ký - Sổ cái, nhân viên giữ sổ tiến hành khoá sổ, tìm
ra tổng số tiền ở phần nhật ký, tổng số phát sinh Nợ, phát sinh Có và số dư của
từng tài khoản ở phần sổ cái đồng thời tiến hành kiểm tra đối chiếu số liệu
Nhật ký - Sổ cái bằng cách lấy tổng số phát sinh Nợ và tổng phát sinh Có của
tất cả các tài khoản ở phần sổ cái đối chiếu với tổng số tiền ở phấn nhật ký và
lấy tổng số dư Nợ của tất cả các tài khoản đối chiếu với tổng số dư Có của tất
cả các tài khoản trên sồ cái. Nếu các tổng số nói trên khớp bằng nhau thì việc
tính toán số phát sinh và số dư của các tài khoản trên Nhật ký Sổ cái được coi
là chính xác.
Ngoài ra để đảm bảo tính chính xác của
các số liệu hạch toán trên từng tài khoản tổng hợp, trước khi lập báo biểu kế
toán, nhân viên giữ Nhật ký - Sổ cái phải tiến hành đối chiếu số phát sinh Nợ,
phát sinh Có và số dự của từng tài khoản trên sổ cái với số liệu của các bảng
tổng hợp số liệu kế toán chi tiết của các tài khoản tương ứng.
Chứng từ gốc sau khi ghi Nhật ký - Sổ
cái được chuyển ngay đến các bộ phận kế toán chi tiết có liên quan để ghi vào
sổ hoặc thẻ kế toán của từng tài khoản. Cuối tháng nhân viên các phần hành kế
toán chi tiết cộng các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết và căn cứ vào số liệu của
các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết của từng tài khoản
tổng hợp để đối chiếu với số liệu trên tài khoản tổng hợp trong Nhật ký - Sổ
cái
Mọi sai sót trong quá trình kiểm tra
đối chiếu số liệu phải được sửa chữa kịp thời đúng các phương pháp sữa
chữa sai sót quy định trong chế độ về sửa chữa sổ sách kế toán. Nhật ký -
Sổ cái và các bảng tổng hợp chi tiết sau khi kiểm tra, đối chiếu và chỉnh lý số
liệu khớp đúng được sử dụng để lập bảng cân đối kế toán và các báo cáo kế toán
khác.
Có thể mô tả trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký - Sổ cái theo sơ đồ
sau đây:
Bài liên quan
Comments[ 0 ]
Đăng nhận xét